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2017-01-31
¿Cómo debo informar la composición societaria de mi compañía a la autoridad?


El Servicio de Rentas Internas estableció las condiciones y plazos para informar a la autoridad sobre la composición societaria de las compañías[1], a través de su página web, con el “Anexo de Accionistas, Participes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores”.

Las siguientes sociedades están obligadas a presentar esta información:

  • Sociedad de hecho.
  • Fideicomiso mercantil.
  • Patrimonios independientes o autónomos dotados o no, de personería jurídica.
  • Consorcio de empresas.
  • Compañías tenedoras de acciones.
  • Fondos de inversión.
  • Sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país.
  • Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no residentes.       

¿Qué información se debe presentar?

Se deberá presentar la siguiente información respecto del 100% de los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital:

  • Denominación, razón social o nombres y apellidos completos.
  • Número de RUC, número o código del país de residencia. Las personas naturales deberán presentar el número de cédula otorgado por un organismo de Estado del país de residencia.
  • Tipo de persona natural o jurídica.
  • País y jurisdicción de residencia fiscal.
  • Régimen fiscal, identificando si se encuentran en un régimen general, paraíso fiscal, régimen fiscal preferente o jurisdicción de menor imposición.
  • Porcentaje de participación de los titulares beneficiarios de los derechos representativos del capital.
  • Señalamiento sobre si los titulares o beneficiarios, son partes relacionadas del sujeto obligado bajo la normativa tributaria.

 

En general, la información a reportar corresponderá únicamente al primer nivel de la composición societaria, salvo cuando los titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, los miembros de directorio o los administradores del sujeto obligado, sean sociedades no residentes sin establecimiento permanente en el Ecuador. En este caso se deberá reportar de estos últimos, la información señalada, por cada nivel sucesivamente, hasta llegar al último nivel de la composición societaria.

¿Cuáles son los diferentes niveles de composición societaria?

 

  • Primer nivel: la relación directa del sujeto obligado con sus titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital; y,
  • Segundo, tercer o al nivel que corresponda: la relación indirecta existente, entre aquellos, de acuerdo al número de sociedades intermedias que existan hasta llegar al último nivel de la composición societaria, en el que se identifique a personas naturales que sean beneficiarios finales, dependiendo de la estructura de negocio del sujeto obligado o las sociedades intermedias.

Se considerará como último nivel, aquel en el que se identifique a los siguientes sujetos:

  • Instituciones del Estado;
  • Empresas públicas; 
  • Misiones y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano; y,
  • Dependencias y Organismos de Estados extranjeros.

 

Casos especiales

 

  • Institución de carácter privado sin fines de lucro: deberá reportar la información de sus miembros de directorio, administradores, socios fundadores, así como de las personas naturales o jurídicas que hayan efectuado, durante el ejercicio fiscal informado, aportes o donaciones, acumulados superiores a dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del impuesto a la renta de personas naturales, vigente para dicho ejercicio fiscal.
  • Fondo de inversión o complementario: además de reportar la información del administrador del fondo, deberá reportar la de aquellos titulares, cuyos derechos representativos de capital superen cinco fracciones básicas gravadas con tarifa cero para el cálculo del impuesto a la renta de personas naturales, vigente para el ejercicio fiscal informado.
  • Fideicomiso: deberá reportar la información relativa a sus administradores, constituyentes y beneficiarios.

Las sociedades que coticen sus acciones en bolsas de valores deberán informar sobre los accionistas que posean el 2% o más de la composición societaria.

 

¿Quiénes están exentos de presentar esta información?

 

  • Sucesiones indivisas.
  • Instituciones del Estado.
  • Empresas públicas.
  • Misiones y organismos internacionales reconocidos por el Estado.
  • Organizaciones del sector financiero.  

El anexo deberá presentarse durante el mes de febrero de 2017, de acuerdo al noveno dígito del RUC.

La falta de presentación, la presentación tardía o presentación inexacta, serán sancionadas de conformidad con la normativa tributaria, así como del pago de la tarifa del 25% del impuesto a la renta.

 




[1] Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000536, publicada en el Registro Oficial No. 919 del 10 de enero de 2017.

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