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Lunes, 20 Enero 2020 12:58

Entra en vigor el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Ecuador y Japón


A finales de diciembre de 2019 entró en vigor el Convenio entre Japón y la República del Ecuador para eliminar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributaria (en adelante el “Convenio”).

El Convenio es aplicable para las personas o entidades con residencia fiscal en Japón o Ecuador y comprende los siguientes impuestos:

En Ecuador:

  1. El impuesto sobre la renta aplicable a personas naturales y jurídicas.

En Japón:

  1. El impuesto a la renta.
  1. El impuesto sobre sociedades.
  1. El impuesto especial a la renta por reconstrucción.
  1. El impuesto sobre sociedades locales.
  1. Los impuestos locales sobre habitantes.

El Convenio consta de 29 artículos y distribuye la potestad tributaria de ambos Estados en rentas específicas como: (i) obtención de dividendos; (ii) intereses; (iii) regalías; (iv) ganancias de capital; (v) renta del trabajo independiente; (vi) renta del trabajo dependiente; (vii) remuneraciones en calidad de consejero; (viii) rentas obtenidas por artistas y deportistas; (ix) pensiones; (x) sueldos, salarios y otras remuneraciones por el ejercicio de funciones públicas; (xi) ingresos obtenidos por estudiantes; y (xii) otras rentas.

Adicionalmente, el Convenio contiene una cláusula de intercambio de información entre las administraciones tributarias. Este mecanismo de asistencia administrativa en materia fiscal permitirá que las administraciones tributarias puedan identificar las actividades económicas y los capitales de sus contribuyentes en distintos países y, consecuentemente, es una herramienta para combatir la elusión fiscal.

Mediante la celebración del Convenio, los dos Estados parte se comprometen a renunciar o restringir su potestad tributaria, lo cual, permitirá eliminar la doble imposición. El Convenio establece reglas, según las cuales, ciertas rentas pueden ser gravadas únicamente por uno de los Estados contratantes. Por otra parte, existen otros tipos de rentas que podrán ser gravadas por ambos Estados, bajo un límite establecido en el Convenio[1].

[1] Michael Lang, Introducción al Derecho de los Convenios para Evitar la Doble Imposición, Bogotá: Temis, 2014, pág. 15.

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