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Martes, 12 Noviembre 2019 12:41

BOLETÌN DE OCTUBRE DE 2019

TRIBUTARIO

Sabes cual es el procedimiento para la implementación del estándar de comunicación de información y debida diligencia

 El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) expidió las Normas y el procedimiento para la implementación efectiva del estándar común de comunicación de información y debida diligencia relativa al intercambio automático de información y aprobó el anexo de cuentas financieras de no residentes. El objeto de la presente normativa es regular el procedimiento del estándar común de comunicación sobre cuentas financieras en materia tributaria aprobado por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (en adelante “OCDE”) para el cumplimiento de las exigencias internacionales derivadas de la adhesión del Ecuador al Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información para Fines Fiscales. Dicho documento se encuentra disponible en el portal web del SRI.

Están obligados a presentar la información en el Anexo de Cuentas Financieras de No Residentes (en adelante el “Anexo CRS”) las siguientes sociedades:

  • Instituciones de custodia.
  • Instituciones de depósito.
  • Entidades de inversión.
  • Compañías de seguros.

Asimismo, esta obligación rige tanto para las sociedades residentes en Ecuador, como para las sucursales de sociedades extranjeras establecidas en el país, quienes deberán remitir la información al SRI.

Las sociedades no obligadas a presentar dicha información son las siguientes:

  • El Banco Central del Ecuador.
  • El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
  • La Corporación Financiera Nacional.
  • El Banco de Desarrollo del Ecuador.

El Anexo CRS deberá obtener la siguiente información:

  • En el caso de titulares de cuentas que sean personas naturales: nombre, dirección, jurisdicción de residencia fiscal, números de identificación tributaria, fecha y lugar de nacimiento de cada persona reportable.
  • En el caso de titulares de cuentas que sean sociedades, si a través de los procedimientos de debida diligencia se identifica que una sociedad tiene una o más personas que ejercen control que son personas reportables: la denominación o razón social, dirección, jurisdicción de residencia fiscal y número de identificación tributaria de dicha sociedad; y el nombre, dirección, jurisdicción de residencia fiscal, números de identificación tributaria, fecha y lugar de nacimiento de cada persona reportable.
  • El número de cuenta.
  • La razón social y el número de Registro Único de Contribuyentes (en adelante el “RUC”) de la sociedad obligada a presentar la información.
  • El saldo total de la cuenta.
  • En el caso de una cuenta de depósito, el monto bruto total de los intereses pagados o devengados en la cuenta durante el año calendario reportado.
  • En los casos de otros tipos de cuentas diferentes a las cuentas de depósito, toda ganancia o rendimiento generado durante el año calendario reportado.

El anexo deberá presentarse hasta el mes de mayo del año posterior, de acuerdo al noveno digito del RUC del sujeto pasivo:

Noveno digito del RUC

Fecha máxima de entrega

(mayo de cada año)

1

10

2

12

3

14

4

16

5

18

6

20

7

22

8

24

9

26

0

28

Para identificar las cuentas reportables entre las cuentas preexistentes de personas naturales, deberán aplicarse los siguientes procedimientos:

  • Cuentas que no requieren ser revisadas identificadas o reportadas, identificadas o reportadas.
  • Cuentas de bajo valor.
  • Procedimientos reforzados de revisión de cuentas de alto valor, con el fin de identificar la residencia fiscal del o de los titulares de cuentas de alto valor, para lo cual deberá aplicar los siguientes procedimientos: a) búsqueda en archivos electrónicos, b) búsqueda en archivos de papel.

Asimismo, se aplicarán los siguientes procedimientos con el fin de identificar cuentas reportables entre las cuentas nuevas de personas naturales:

  • Todo titular de cuenta que sea persona natural, al abrir una cuenta nueva, estará obligado a registrar información que certifique su residencia fiscal.
  • Cuando se determina que el titular de cuenta es residente fiscal en una jurisdicción reportable, la sociedad obligada a prestar información considerará la cuenta como cuenta reportable.
  • Si se produjera un cambio de circunstancias en relación con una cuenta nueva de una persona natural que implique que la sociedad obligada a presentar información tenga conocimiento o pueda llegar a conocer que el registro original es incorrecto o no es fiable, en este caso la sociedad deberá obtener un nuevo registro que se validó.

A las cuentas preexistentes de sociedades se aplicará los siguientes procedimientos para identificar si son reportables:

  • Las cuentas preexistentes de sociedades con un saldo de USD 250.000 dólares de los Estados Unidos de América al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal, no están sujetas a revisión.
  • Cuando una cuenta de una sociedad preexistente cuyo saldo exceda de USD 250.000 dólares de los Estados Unidos de América al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal, estará sujeta a revisión.
  • Cuantas de sociedades preexistentes que se deben reportar son las siguientes: (i) las cuentas mencionadas anteriormente, y (ii) cuantas preexistentes mantenidas por sociedades no financieras pasivas cuando el control lo ejerza una o más personas reportables.

Se aplicará a las cuentas nuevas los siguientes procedimientos para identificar si son reportables:

  • Todo titular de una cuenta que sea una sociedad no constituida ni creada en territorio ecuatoriano, al abrir una cuenta nueva, estará obligado a registrar su residencia fiscal.
  • Con respecto a las cuentas nuevas de sociedades, incluida toda sociedad que sea una persona reportable, la sociedad obligada a presentar información deberá aplicar los siguientes procedimientos: (i) determinar sobre si el titular de cuenta es una sociedad no financiera pasiva; y, (ii) determinar sobre si las personas que ejercen el control son personas reportables.

El incumplimiento de la mencionada normativa será sancionado con una multa equivalente a 250 remuneraciones básicas unificadas del trabajador por cada requerimiento. La misma sanción aplicará a las sociedades que no presenten el Anexo CRS.

(Registro Oficial Suplemento No. 51 del 1 de octubre de 2019)

Sabes cuáles son los requisitos para devolución del Impuesto a la Salida de Divisas

El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) estableció el Procedimiento y requisitos para la devolución del Impuesto a la Salida de Divisas (en adelante “ISD”) pagado por concepto de comisiones al exterior por servicios de turismo receptivo, las condiciones para la devolución del ISD las establecerá el Comité de Política Tributaria.

Los prestadores de servicios turísticos presentarán la solicitud de acuerdo con el formato publicado en el portal web del SRI y deberá contener lo siguiente:

  • Encontrase inscrito en el Registro Único de Contribuyentes.
  • Presentar el original de la cédula de ciudadanía y papeleta de votación del representante legal de la sociedad o persona natural, en caso de que el representante legal sea extranjero deberá presentar su pasaporte.
  • Presentar el registro de turismo y la licencia única anual de funcionamiento vigente para el periodo solicitado.
  • Haber realizado la declaración del IVA correspondiente al periodo por el que se solicitará la devolución del ISD.
  • Presentar el listado de los comprobantes de venta que soportan las comisiones que se efectúen al exterior por la presentación del servicio de turismo receptivo.
  • Presentar los comprobantes de venta que sustenten el pago por comisiones que se efectúen al exterior por la prestación del servicio de turismo respectivo.
  • Presentar los comprobantes de retención de la institución financiera en medio magnético.
  • Presentar el listado de los comprobantes de venta por la presentación del servicio de turismo respectivo.
  • Presentar los comprobantes de venta por el servicio de turismo receptivo.
  • Presentar el sustento de la transferencia desde el exterior a una cuenta de una institución financiera local del solicitante de la devolución por el servicio de turismo receptivo.
  • Presentar el contrato en medio de almacenamiento informático que permita validar los pagos por concepto de comisiones al exterior por turismo receptivo por los cuales se haya pagado el ISD.

La forma de pago por concepto de la devolución del ISD será mediante la emisión de nota de crédito.

(Registro Oficial Suplemento No. 69 del 28 de octubre de 2019)

Conoce los factores de ajuste en procesos de determinación de Impuesto a la Renta

El Servicio de Rentas Internas (en adelante el “SRI”) expidió las Normas para establecer los factores de ajustes en procesos de determinación de Impuesto a la Renta originados en comunicaciones de diferencias y liquidaciones de pago y su forma de aplicación. Para lo cual el SRI podrá establecer la base imponible multiplicando el rubro de ingresos declarados por el sujeto pasivo o los determinados por el SRI, cuando exista más de una actividad económica, la base imponible determinada resultará de la sumatoria de aplicar el factor de ajuste correspondiente a los ingresos de cada actividad económica.

Para efectos de la determinación presuntiva se podrá aplicar el factor de ajuste que corresponda a los rubros de activos, ingresos, costos y gastos, cuando en la determinación se identifique más de dos rubros. En este caso se aplicará el factor de ajustes respectivo a cada uno de ellos y se considerará como base imponible presunta a la que resulte mayor.

Asimismo, no serán aplicables los factores de ajuste sobre los ingresos provenientes del:

  • Capital o patrimonio.
  • Trabajo en relación de dependencia.
  • Ganancias provenientes de la enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos de exploración, explotación o similares.
  • Exploración, explotación, transporte y comercialización de recursos naturales no renovables.
  • Loterías, rifas y similares.

Cuando se determine la base imponible aplicando factores de ajuste, el porcentaje correspondiente a la aplicación de trabajadores se establecerá a través de la aplicación de una regla de tres simple, donde la base imponible presunta representa el 85% de la utilidad.

(Registro Oficial Suplemento No. 69 del 28 de octubre de 2019)

SOCIETARIO

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros expidió el Reglamento sobre Disolución, Liquidación, Cancelación y Reactivación de Compañías Nacionales y Revocatoria del Permiso de Operaciones de Sucursales de Compañías Extranjeras. El objeto de este reglamento es regular el proceso de disolución, liquidación, cancelación y reactivación de compañías nacionales, el trámite abreviado de disolución voluntaria, liquidación y solicitud de cancelación, así como también la revocatoria del permiso de operación, liquidación y cancelación de inscripción de sucursal de compañías extranjeras. Para mayor información te invitamos a que visites el siguiente link:

https://www.andradeveloz.com/blog/item/322-conoce-como-aplicar-el-reglamento-de-disoluci%C3%B3n,-liquidaci%C3%B3n-y-cancelaci%C3%B3n-de-compa%C3%B1%C3%ADas.html

(Registro Oficial No. 63 del 18 de octubre de 2019)

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros reformó la Resolución que contiene el Reglamento sobre Auditoria Externa en la que determina que las Sociedades de interés público y cuyos montos de activos excedan los USD 500.000 dólares de los Estados Unidos de América deberán someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa.

(Registro Oficial No. 71 del 30 de octubre de 2019)

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros expidió el Instructivo sobre Sociedades de Interés Público mediante esta normativa se indica que se considerarán como sociedades de interés público a las siguientes compañías sujetas al control y vigilancia de la mencionada institución:

  • Las emisoras de valores inscritas en el Catastro Público de Mercado de Valores.
  • Las casas de valores, los depósitos centralizados de compensación y liquidación de valores y las sociedades administradoras de fondos de inversión y fideicomisos.
  • Las de seguros, de reaseguros, intermediarias de reaseguros, peritos de seguros y las agencias asesoras productoras de seguros.
  • Las que financien servicios de atención integral de salud prepagada.
  • Las que provean servicios de asistencia a aseguradora o tarjeta habientes, por sí o a través de terceros.
  • Las calificadoras de riesgo y auditoras externas.
  • Las dedicadas a las actividades corrientes y especializadas de construcción.
  • Las que realicen actividades de compra, venta y alquiler de bienes inmuebles, intermediación, agencia y corretaje inmobiliarios.
  • Las que se dediquen a la venta de vehículos.
  • Las que se dediquen a actividades de factorización por compra de cartera.

Cuando los montos de activos de las sociedades antes mencionadas excedan quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América, están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa.

(Registro Oficial No. 71 del 30 de octubre de 2019)

LABORAL

El Ministerio de Trabajo expidió el Acuerdo sobre el Registro Obligatorio de la información de Contratos y Actas de Finiquito, en la Plataforma Informática del Ministerio de Trabajo para lo cual concede una prórroga de treinta días desde la vigencia de la mencionada normativa a todos aquellos empleadores que hubiesen realizado nuevas contrataciones a partir del mes de agosto del presente año, a fin de que puedan realizar el registro de la información de las personas trabajadoras en el Sistema Único de Trabajo, asimismo concede la misma prórroga a los empleadores que hubieren terminado la relación laboral a partir del mes de agosto del presente año.

(Registro Oficial No. 71 del 30 de octubre de 2019)

 

 

 

 

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